Срок исковой давности по инвентаризации

Предлагаем ознакомиться с тематической статьей, в которой полностью освящен вопрос: срок исковой давности по инвентаризации. Если после прочтения останутся дополнительные вопросы или уточнения, то обратитесь к дежурному юристу.

Как влияет составление акта сверки на срок исковой давности

Бухгалтерам приходится разбираться в вопросах о сроке исковой давности. Ведь при его истечении задолженность становится безнадежной. А значит, в налоговом учете в последний день того отчетного/ налогового периода, в котором истек срок исковой давности, надо включить:

  • дебиторскую задолженность — во внереализационные «прибыльные» расход
  • кредиторскую — во внереализационные доход

Есть и иные причины для того, чтобы следить за сроком исковой давности. К примеру, руководитель должен представлять себе, сколько у него есть времени для того, чтобы в суде защитить свои нарушенные права.

Сегодня мы сосредоточимся на достаточно узком вопросе: посмотрим, может ли подписание с контрагентом акта сверки повлиять на срок исковой давности.

В каких случаях срок исковой давности может прерваться

Итак, общий срок исковой давности составляет 3 года со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего прав При этом такой срок может прерываться. Для этого должнику нужно совершить действия, свидетельствующие о признании своего долг К примеру, он может признать претензию направить кредитору письмо с подтверждением суммы долг

После перерыва срок давности начинает течь заново, то есть время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок. Это означает, что даже если контрагент направил вашей организации письмо с признанием долга через 2 года и 11 месяцев после даты, когда он должен был оплатить товар, то со следующего дня вы можете смело отсчитывать 3 года — в этот период вы имеете право на судебную защиту своих прав.

Сверка с контрагентом

Во многих компаниях в рамках годовой инвентаризации имущества и обязательств с контрагентами подписываются акты сверки расчетов. Некоторые расценивают такие акты как простую формальность, констатирующую сложившиеся обстоятельства. Однако это не так.

А вот составление актов сверки инспекциями и фондами нельзя «подтянуть» под действия по признанию долга. Ведь эти органы выдают такие акты в силу закона

Должник, подписавший акт сверки, совершает действие, подтверждающее признание его долга. А значит, срок исковой давности начинает течь заново. Именно такого подхода придерживаются и судь и

Причем подписание акта сверки взаиморасчетов влияет не только на взаимоотношения кредитора и должника. Это влияет на их «прибыльную» налоговую базу. Поскольку пока срок исковой давности не истек:

  • кредитор не имеет права включить дебиторку в расходы в качестве безнадежной (или же списать ее за счет созданного в налоговом учете резерва безнадежных долгов). Так что при отсутствии резерва дебиторку можно признать в расходах только через 3 года после последней сверки по ней (разумеется, если нет иных оснований для признания долга безнадежны
  • должник не обязан учитывать в доходах свою кредиторскую задолженность — даже если она образовалась, к примеру, 5 лет назад, но последний акт сверки подписан менее 3 лет наза

Но есть одно важное НО: акт сверки взаимных расчетов должен быть подписан уполномоченным лицом — только тогда он будет подтверждать признание долг

Некоторые должники, не желающие оплачивать свои долги, пытаются в суде доказать, что акты сверки, подписанные бухгалтером (не уполномоченным на подписание документов с контрагентами), не могут повлиять на течение срока исковой давности. Но само по себе то, что акт сверки подписан не директором (или иным уполномоченным лицом), не делает такой акт не имеющим юридической силы. Так, в одном из споров судьи обратили внимание на то, что спорный акт сверки был подписан бухгалтером и заверен печатью ответчика, право распоряжаться которой не может быть предоставлено любому работнику общества. В итоге суд признал, что такой акт сверки взаимных расчетов свидетельствует о признании долга организацие В другом споре суд указал, что «полномочие может также явствовать из обстановки, в которой действует представитель (продавец в розничной торговле, кассир и т. п.)». И признал, что акт сверки расчетов, подписанный первым проректором образовательного учреждения и главбухом, свидетельствует о признании долга самим учреждением и, в свою очередь, прерывает течение срока исковой давност

Однажды компания, вовремя не признавшая в доходах просроченную кредиторку, представила инспекции фальшивые акты сверки расчетов. Проверяющие выяснили у руководителя контрагента, что он такие акты не подписывал — на них стоят копии его подписи. Это же подтвердил и эксперт. Суд решил, что акты сверки, подписанные от имени кредитора неустановленными лицами, не могут служить доказательством перерыва течения срока исковой давност

Встречаются и односторонние акты сверки. К примеру, в рамках проведения годовой инвентаризации организация массово рассылает каждому контрагенту по два подписанных экземпляра акта сверки взаиморасчетов, оставляя третий экземпляр себе. В них указано условие, что если в течение определенного времени (к примеру, месяца) контрагент не вышлет письменную претензию к данным, указанным в акте, то такой акт считается принятым и подписанным контрагентом. Как действовать, если контрагент не прислал обратно ни подписанный акт сверки, ни какие-либо претензии, да и вообще никак не отреагировал? Для целей инвентаризации расчетов бухгалтерия может счесть имеющиеся у нее данные правильными.

Внимание

Чтобы не было конфликтов с налоговиками сохраняйте у себя документы, подтверждающие отправку всех односторонних актов сверки.

Кроме того, такой односторонний акт можно расценивать как полноценный документ, влияющий на срок исковой давности в случае, если организация, составившая такой акт, сама является должником. Ведь, подписав акт и направив его контрагенту, должник совершил действия, свидетельствующие о признании долга. Но чтобы не было претензий проверяющих, важно сохранять у себя свой экземпляр подписанного акта, а также другие документы, подтверждающие факт отправки такого акта контрагенту. К примеру, это может быть почтовая квитанция с приложенной описью вложения.

Если же должником является контрагент, то для целей исчисления срока исковой давности нельзя сказать, что отсутствие какой-либо реакции на высланный ему акт приравнивается к тому, что контрагент-должник действительно признал долг (даже если он не имел ничего против размера и состава задолженности). Ведь срок исковой давности прерывают именно действия должника, а не его бездействи Кроме того, должник мог вообще не получить такой акт сверки, либо просто забыл или не посчитал важным и нужным вовремя направить претензию, либо сознательно не отреагировал, чтобы не продлевать срок исковой давности. Да мало ли какие могут быть причины и ситуации. Поэтому организации, составившей односторонний акт по дебиторской задолженности, не надо ориентироваться на него как на основание для исчисления сроков по долгу.

СОВЕТУЕМ РУКОВОДИТЕЛЮ

Во избежание споров по поводу исчисления сроков исковой давности лучше не предусматривать в договорах возможность составления односторонних актов сверки.

При принятии решения надо учесть и такой вариант развития событий: подписанный вами акт контрагент получил, согласился с долгом, подписал этот акт, оставил у себя один экземпляр, а другой отправил вам по почте. Но ваша организация не получила письмо от контрагента (к примеру, оно потерялось на почте). В итоге у вас полноценного акта нет, а у контрагента есть — подписанный и с вашей, и с его стороны. И при встречной проверке налоговики смогут это выявить.

Читайте так же:  Долг по расписке исковая давность

В этом случае, если при расчете срока исковой давности вы проигнорируете отправленный акт, получится, что вы спишете в расходы дебиторку раньше, чем задолженность станет безнадежной. А значит, готовьтесь к претензиям налоговиков, доначислениям налога, пеням и штрафам. Таким образом, если вы выслали контрагенту-должнику по почте два экземпляра подписанного вами акта, а в ответ ничего не получили, прежде чем исчислять срок исковой давности по задолженности, свяжитесь с таким контрагентом и выясните судьбу этих актов (получал ли он их, подписывал и отсылал ли он вам акт обратно). Чем больше сумма долга, тем важнее ясность в этом вопросе.

ВЫВОД

С налоговой точки зрения должнику важно не проспать признание в налоговых доходах кредиторки с истекшим сроком исковой давности. Чтобы подтвердить правильность расчета такого срока, важно сохранять подписанные с контрагентами акты сверки, а также иные документы, подтверждающие признание долга.

Кредитору важно дождаться истечения 3 лет с даты последней сверки расчетов с должником и только после этого учесть дебиторку в налоговых расходах (в случае если в налоговом учете резерв безнадежных долгов не создавался).

В противном случае и тот и другой рискуют получить при проверке претензии налоговиков вместе с требованием доплатить недоимку, штраф и пени.

Сверка с налоговой инспекцией

Организации проводят сверку расчетов и с налоговой — для этого надо подать заявление, на основании которого инспекция выдает акт сверки расчетов с бюджетом. Вооружившись им, некоторые организации хотят вернуть из бюджета переплату по налогам, уплаченным более 3 лет назад, или зачесть ее в счет текущих платежей.

Внимание

Заявление о возврате или зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной сумм

Логика такая. Налоговый кодекс не препятствует налогоплательщику в случае пропуска трехлетнего срока, установленного для подачи в инспекцию заявления на возврат, обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности — он исчисляется со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего прав

На первый взгляд, должны действовать и общие правила для прерывания срока исковой давности. Поэтому организации, пропустившие трехлетний срок для возврата налога, представляют суду свежий акт сверки расчетов с бюджетом, заявляя, что именно с даты подписания такого акта и должен считаться новый трехлетний срок исковой давности для возврата/ зачета переплаты.

Налоговики, разумеется, против подобного подхода. Они не считают подписание акта сверки расчетов с бюджетом действиями, свидетельствующими о признании долга. И суды поддерживают чиновников.

Так, есть суды, указывающие на то, что акты сверки расчетов выдаются налоговыми органами в силу требований публичного законодательства. Они не являются признанием долга и не свидетельствуют о перерыве течения срока исковой давност

В одном из споров суд указал, что составление акта сверки расчетов не устанавливает право налогоплательщика на предъявление заявления о возврате/ зачете переплаты. Иное толкование, по мнению арбитров, противоречит положениям ст. 78 НК РФ о предельном сроке возврата/ зачета налог

А Московский суд отметил, что акт сверки необходим для выявления и устранения расхождений между сведениями налогоплательщика и инспекции о состоянии расчетов с бюджетом. Составление акта сверки является обязанностью налогового органа при обращении налогоплательщика с соответствующим заявлением. Это не может признаваться действием по признанию долга перед налогоплательщиком в смысле ст. 203 которое влияет на срок исковой давности.

Поэтому суды отказывают налогоплательщикам в иске с требованием о возврате старых налоговых переплат после того, как инспекция ссылается на истечение срока исковой давности.

Итак, правильно составленный и подписанный акт сверки взаиморасчетов между контрагентами прерывает срок исковой давности. А вот акт сверки расчетов с бюджетом — нет. По той же логике и акт сверки расчетов с внебюджетными фондами по обязательным страховым взносам не прерывает срок исковой давности.

Источник: http://glavkniga.ru/elver/2016/11/2355-vlijaet_sostavlenie_akta_sverki_srok_iskovoj_davnosti.html

Когда инвентаризация прерывает срок исковой давности

Известно, что последствия списания кредиторской задолженности для должника не утешительны: сумму такой задолженности включают в бухгалтерские доходы, а значит, она увеличивает финансовый результат до налогообложения для целей расчета налога на прибыль. Кроме того, налоговики настаивают на том, что полученные, но не оплаченные в течение срока исковой давности товары считаются безвозмездно полученными. Отсюда они делают вывод: предприятие-покупатель должно уменьшить налоговый кредит по таким товарам на основании бухгалтерской справки (подробнее о налоговой судьбе списанной кредиторской задолженности см. в газете «Налоги и бухгалтерский учет», 2016, № 78). В таких условиях вполне понятно, почему предприятие стремится прервать течение срока исковой давности и тем самым уйти от списания задолженности в бухгалтерском и налоговом учете.

Давайте же разбираться. И для начала вспомним, в каких случаях течение срока исковой давности может быть прервано.

Как предусмотрено ч. 1 ст. 264 ГКУ, течение исковой давности прерывается, когда лицо совершает действия, свидетельствующие о признании своего долга или другой обязанности. Конкретизирует эту норму ГКУ п.п. 4.4.1 постановления Пленума ВХСУ «О некоторых вопросах практики применения исковой давности в решении хозяйственных споров» от 29.05.2013 г. № 10 (ср. 025069200). В нем говорится, что к действиям, которые свидетельствуют о признании долга или другой обязанности, могут, с учетом конкретных обстоятельств дела, относиться, в частности, подписание уполномоченным должностным лицом должника вместе с кредитором акта сверки взаиморасчетов, подтверждающего наличие задолженности в сумме, относительно которой возник спор.

Как видите, сама по себе инвентаризация не прерывает срок исковой давности по задолженности. Прервать его течение может подписание акта сверки взаиморасчетов, которое, как вы помните, частенько происходит именно при проведении годовой инвентаризации задолженностей (см. с. 19).

Но и тут не все так просто. Обратите внимание на формулировку из постановления № 10: прерывает течение срока исковой давности акт сверки, подписанный уполномоченным должностным лицом должника. Если же акт сверки подпишут только представители бухгалтерских служб и другие «рядовые» члены инвентаризационной комиссии (не являющиеся должностными лицами предприятия), он может быть не признан в качестве первичного документа, свидетельствующего о признании долга, со всеми вытекающими последствиями*.

* В этом случае прервать течение срока исковой давности вы сможете, направив в адрес кредитора письменную просьбу об отсрочке уплаты долга ( ст. 264 ГКУ и п.п. 4.4.1 постановления Пленума ВХСУ от 29.05.2013 г. № 10).

Поэтому, если вы признаете свой долг перед кредитором и хотите подтвердить это через подписание акта сверки (и тем самым прервать течение срока исковой давности), позаботьтесь о том, чтобы такой акт был подписан руководителями предприятий-контрагентов (или другими уполномоченными лицами, в компетенцию которых входит распоряжение имуществом и денежными средствами). Это поможет в дальнейшем избежать споров в отношении истечения сроков исковой давности.

Читайте так же:  Заявление о выплате компенсации морального вреда

После подписания акта сверки срок исковой давности исчисляется с начала, т. е. без учета времени до даты подписания акта. Это значит — предприятие получит желаемую отсрочку при списании кредиторской задолженности и вполне законно уйдет от доходов в сумме такой задолженности, а также от возможных претензий налоговиков по поводу уменьшения налогового кредита по НДС.

Источник: http://i.factor.ua/journals/nibu/2016/november/issue-90/article-22903.html

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (акт ИНВ-17)

Инвентаризация расчетов: порядок и сроки проведения инвентаризации

По общему правилу перед составлением итоговой бухгалтерской отчетности за год организация обязана провести инвентаризацию совокупных активов и обязательств (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 № 34н), в частности расчетов с дебиторами и кредиторами.

Кроме того, инвентаризация по решению руководителя может быть проведена и в иных случаях. Таким случаем, к примеру, может стать подготовка отчетности для потенциального инвестора либо совета директоров, на котором будут решаться стратегические вопросы развития фирмы.

При этом компании важно объективно представлять, на какие объемы задолженности к получению можно рассчитывать и в какой срок, а также каковы действительные объемы кредиторки предприятия перед контрагентами. Иными словами, требуется корректно провести инвентаризацию расчетов с дебиторами и кредиторами.

Инвентаризация расчетов заключается в сверке величин, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, оценке обоснованности их отражения, а также проверке задолженности на предмет просроченности.

Инвентаризация расчетов проводится в сроки, определенные во внутреннем документе (п. 2.1 Методических указаний по инвентаризации, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 № 49).

Чтобы провести инвентаризацию расчетов, компания по общему правилу должна сформировать специальную инвентаризационную комиссию, функционирующую на постоянной основе (п. 2.2 Методических указаний). В такую комиссию могут входить сотрудники административных подразделений фирмы, бухгалтерии, а также иных департаментов (юридического, финансового и т.д.). По своему усмотрению компания вправе включить в состав комиссии сотрудников аудиторских структур (как внутренних, так и внешних).

Инвентаризация расчетов оформляется приказом руководителя (форма ИНВ-22), в котором, в частности, указываются основания для ее проведения, сроки, а также состав комиссии.

ВАЖНО! Если хотя бы один член комиссии не присутствует при непосредственном проведении инвентаризации, результаты такой проверки будут считаться недействительными (п. 2.3 Методических указаний).

После проведения сверки расчетов с дебиторами и кредиторами и выявления актуальных масштабов задолженности компания должна корректно оформить результаты инвентаризации расчетов. Для этого в приложениях к Методическим указаниям предусмотрены унифицированные формы первичных документов.

Одной из таких форм (приложение 16) является акт инвентаризации расчетов с поставщиками, покупателями и прочими дебиторами и кредиторами (форма ИНВ-17). Компании целесообразно оформить результаты проверки объемов задолженности именно этим актом.

Если инвентаризация расчетов проводится перед составлением годовой отчетности, то ее результаты нужно отразить в бухгалтерской отчетности за год. Если же инвентаризация расчетов проводится по другим основаниям, то ее результаты подлежат отражению в учете и отчетности того месяца, в котором была она была завершена (п. 5.5 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 13.06.1995 №49).

Инвентаризация дебиторской задолженности

Для того чтобы выявить действительные масштабы ДЗ организации, необходимо провести сверку расчетов по каждому должнику в разрезе отдельных договоров и оснований.

Традиционными для учета ДЗ являются счета, на которых отражаются расчеты с контрагентами (покупателями и поставщиками):

Величина выплаченных поставщикам или подрядчикам авансов

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/inventarizaciya_debitorskoj_i_kreditorskoj_zadolzhennosti/

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности. Документальное оформление результатов инвентаризации

В соответствии с Законом «О бухгалтерском учете» (402 — ФЗ от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ ) организации обязаны проводить инвентаризацию имущества и обязательств не реже одного раза в год при подготовке годовой отчетности. По итогам инвентаризации сверяются остатки по счетам бухгалтерского учета с данными контрагентов и закрепляются документально двусторонними или односторонними актами сверки расчетов.

Сроки и порядок проведения инвентаризации устанавливается руководителем организации и закрепляется приказом по учетной политике предприятия, за исключением обязательной инвентаризации по итогам года.

Это обязательное мероприятие позволяет уточнить:

  • дебиторскую задолженность за реализованные, но не оплаченные товары (работы, услуги);
  • кредиторскую задолженность за товары (работы, услуги), принятые к учету, но не оплаченные;
  • дебиторскую и кредиторскую задолженность по авансам полученным и выданным;
  • остатки прочей дебиторской и кредиторской задолженности на дату проведения инвентаризации.
  • определиться по срокам исковой давности по каждому контрагенту в разрезе договоров.

Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности (счета 62, 60, 76, 66, 58 бухгалтерского учета) заключается в проверке правильности сумм, которые числятся на счетах бухгалтерского учета. При этом необходимо сверить данные учета с данными контрагентов, составить акты сверки расчетов с ними и направить для согласования и подписания. Обращаем ваше внимание на то, что акт сверки с контрагентами не является первичным учетным документом, который подтверждает совершение хозяйственной операции, поскольку финансовое состояние сторон при этом не изменяется. Подписанный акт сверки свидетельствует только лишь о том, что ваш контрагент признает свой либо ваш долг со всеми вытекающими из этого последствиями.

Необходимо отметить, что инвентаризации подлежат также и счета учета расчетов по кредитам и займам в разрезе каждого договора. Особенностью инвентаризации по таким договорам помимо выверки полноты отражения в учете движения денежных средств является проверка правильности начисления процентов. Здесь компании часто допускают ошибку — неверный период признания .

Проценты по полученным (выданным) займам ошибочно отражаются на счетах бухучета только в момент перечисления их заимодавцу в соответствии с графиком платежей по договору кредита (займа).
Действительно при заключении договора займа стороны могут установить любое условие о сроке выплаты процентов. Однако это не влияет на порядок признания начисленных процентов в бухгалтерском учете. Ведь расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имеют место, независимо от их оплаты (п. 18 ПБУ 10/99).
В данном случае, даже если выплата процентов будет осуществлена в момент погашения займа, признавать расходы по ним нужно равномерно в течение отчетного периода. Кроме того, согласно ПБУ 15/2008 проценты, причитающиеся к выплате, могут признаваться в расходах исходя из условий сделки, когда такое включение существенно не отличается от равномерного.

Для оформления результатов инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности применяются акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (форма N ИНВ-17) и справка к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (приложение к форме N ИНВ-17). В акте инвентаризации расчетов (форма №ИНВ-17) приводятся сведения о задолженности, подтвержденной дебиторами, не подтвержденной дебиторами, а также о задолженности с истекшим сроком исковой давности. Также инвентаризация помогает выявить сомнительные и безнадежные долги покупателей, заказчиков перед организацией, задолженность организации перед поставщиками.
В том случае , если задолженность не просрочена и нет расхождений в учете как предприятия, так и контрагента работу можно считать выполненной.
В случае выявления ошибки в учете, необходимо внести исправления в порядке предусмотренном ч. 8 ст. 10 Закона N 402-ФЗ и Положению по бухгалтерскому учету «исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности» (ПБУ 22/2010).
При выявлении просрочки в расчетах по дебиторской задолженности необходимо принять меры по ее погашению, это может быть претензии, передача в суд, закрытие встречной задолженности и, прощение долга т.д.

Читайте так же:  Возражения против иска образец

Нужно иметь в ввиду, что сомнительным долгом на основании пункта 1 статьи 266 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Иными словами, глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ рассматривает сомнительный долг как любую просроченную и необеспеченную дебиторскую задолженность.

Вместе с тем, согласно статье 410 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее — ГК РФ) обязательство прекращается полностью или частично зачетом встречного однородного требования, срок которого наступил либо срок которого не указан или определен моментом востребования. Для зачета достаточно заявления одной стороны.

Следовательно, просроченная и необеспеченная дебиторская задолженность при наличии у налогоплательщика просроченной кредиторской задолженности перед тем же контрагентом не может быть признана сомнительным долгом в связи с возможностью налогоплательщика осуществить в одностороннем порядке зачет встречных обязательств. Такой вывод содержит письмо Минфина Российской Федерации от 21 сентября 2011 года N 03-03-06/1/579.

Если долг признан сомнительным, то предприятие в этом случае обязано создавать резерв по сомнительным долгам. Необходимым пакетом документов для подтверждения сумм и дат образования безнадежных долгов являются:

  • договоры, в которых указаны даты сроков платежей;
  • товарные накладные (либо акты выполненных работ, оказанных услуг);
  • акты сверки задолженности с контрагентами.

Также с 1 января 2013 года безнадежными признаются долги, невозможность взыскания которых подтверждена постановлением судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительного производства по следующим основаниям:

  • невозможно установить местонахождение должника и его имущества либо получить сведения о наличии принадлежащих ему денежных средств и иных ценностей, находящихся на счетах, во вкладах или на хранении в банках и других кредитных организациях;
  • у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем меры по отысканию такого имущества оказались безрезультатными.

Возможно, при инвентаризации будут выявлены долги, по которым срок исковой давности уже истек. Напоминаем, что исковой давностью признается срок для защиты права по иску лица, право которого нарушено (ст. 195 ГК), общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК ), сроки исковой давности и порядок их исчисления не могут быть изменены соглашением сторон (ст.198 ГК)

Такой долг станет безнадежным и его нужно списать. Фирма должна сделать это, если:

Видео (кликните для воспроизведения).

по задолженности истек срок исковой давности (три года с момента ее возникновения);

стало известно о том, что должник — юридическое лицо ликвидирован (ст. 419 ГК РФ).

Обратите внимание: если срок погашения задолженности в договоре не указан, его определяют в порядке, установленном гражданским законодательством. Так, по договору купли-продажи покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после того, как он его получил (ст. 486 ГК РФ).

При этом в балансе дебиторскую задолженность отражают за вычетом сумм созданных резервов. Тем самым предприятие, с одной стороны, показывает в отчетности достоверное состояние расчетов с дебиторами, но «ценой» ухудшения своего финансового положения.

В бухгалтерском и налоговом учете для создания резерва установлены разные правила.

Так, в бухгалтерском учете резерв по сомнительному долгу формируется по каждому сомнительному долгу отдельно, если выявляется такая задолженность, которую можно считать сомнительной, а затем формируют резерв.

По правилам налогового учета резерв могут создать только фирмы, которые определяют выручку от реализации для целей налогообложения по методу начисления. При этом задолженность должна соответствовать условиям:

  • задолженность возникла по расчетам только за продукцию (товары, работы, услуги);
  • задолженность не погашена в срок, установленный договором;
  • задолженность не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией.

Сумма резерва в налоговом учете зависит от срока возникновения обязательства.

Так, на полную сумму резерв создают только по тем долгам, которые просрочены более чем на 90 календарных дней. Если время просрочки составляет от 45 до 90 календарных дней, в резерв включают только 50% от суммы задолженности. Если же этот срок не превышает 45 календарных дней, резерв вообще не создают (ст. 266 НК РФ).

Общая сумма резервов по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки от продаж, полученной за отчетный (налоговый) период: I квартал, полугодие, 9 месяцев, год.

Создание резервов по сомнительным долгам в налоговом учете, в отличие от бухгалтерского, является правом, а не обязанностью фирмы. Поэтому свой выбор нужно отразить в учетной политике для налогообложения.

При списании выявленной безнадежной дебиторской и кредиторской задолженности , по которым истек срок давности, налоговые последствия будут различны для предприятий на общей системе налогообложения и для предприятий на УСН.

Если предприятие на ОСН, то при условии, что предприятие формирует по расчетам за реализованные товары (работы, услуги) резерв по сомнительным долгам, безнадежные долги списывает за счет этого резерва. Но нередко бывает, что суммы резерва для списания убытков от безнадежных долгов оказывается недостаточно либо резерв вообще не создается. В этом случае часть долга можно списать за счет резерва, а непокрытую часть ( либо весь долг) отнести на внереализационные расходы, (письмо Минфина России от 31 марта 2008 г. N 03-03-06/1/217. Данные суммы будут уменьшать налогооблагаемую базу только при условии наличия первичных документов, подтверждающих образование дебиторской задолженности и обоснованного приказа на ее списание.

Списание долга в убыток из-за неплатежеспособности должника не является закрытием задолженности. Такая задолженность должна учитываться за балансом в течение 5 лет со дня списания для наблюдения за возможностью ее взыскания, если финансовое положение должника изменится. При этом долг признается в расходах в полном объеме, включая НДС. В том случае если должник оплатил такой долг полностью или частично, то сумма оплаты включается
Суммы кредиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, также списываются по каждому обязательству и относятся на финансовые результаты организации. Эти суммы признаются в составе прочих доходов в том отчетном периоде, в котором срок исковой давности истек.

Не всегда для предприятия удобно списать долг в сроки установленные законом. В этом случае необходимо принять соответствующие меры, для продления этого срока. Необходимо помнить, что согласно ст. 196 ГК РФ срок исковой давности составляет 3 года с момента, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права, а отсюда срок исковой давности может быть прерван в следующих случаях:

  • подписан новый акт сверки, скреплен печатями и подписями с обеих сторон с указанием реквизитов договоров, по которым образовался долг;
  • долг частично признан должником;
  • должник отвечает на письменные претензии;
  • соглашению сторон (отступное, новация).

При этом с даты подписания одного из перечисленных документов исчисляют новый срок исковой давности.

Читайте так же:  Сделать патент на работу для иностранных

Мочнева Елена Алексеевна, руководитель департамента

бухгалтерского и налогового учета ООО «Главбух»

Источник: http://www.glavbuh-best.ru/news/arch-news/37-news.html

Срок давности недостачи

Советы юристов:

4.1. Здравствуйте.
1. Если законом не установлено иное, течение срока исковой давности начинается со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права и о том, кто является надлежащим ответчиком по иску о защите этого права.

2. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение срока исковой давности начинается по окончании срока исполнения.

По обязательствам, срок исполнения которых не определен или определен моментом востребования, срок исковой давности начинает течь со дня предъявления кредитором требования об исполнении обязательства, а если должнику предоставляется срок для исполнения такого требования, исчисление срока исковой давности начинается по окончании срока, предоставляемого для исполнения такого требования. При этом срок исковой давности во всяком случае не может превышать десять лет со дня возникновения обязательства.

3. По регрессным обязательствам течение срока исковой давности начинается со дня исполнения основного обязательства.

Общий срок исковой давности составляет 3 года ст.200,196 ГК РФ.

6.1. Если ВЫ измените основание исковых требований, то это возможно! В противном случае суд исковое заявление оставит без движения!

Удачи во всех ваших начинаниях и в защите Ваших прав! А мне не забудьте за своевременный и качественный ответ поставить благодарность.

19.1. Статья 392. Сроки обращения в суд за разрешением индивидуального трудового спора

Работник имеет право обратиться «в суд» за разрешением индивидуального трудового спора в течение трех месяцев со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права, а по спорам об увольнении — в течение одного месяца со дня вручения ему копии приказа об увольнении либо со дня выдачи трудовой книжки.

Работодатель имеет право обратиться в суд по спорам о возмещении работником ущерба, причиненного работодателю, в течение одного года со дня обнаружения причиненного ущерба.

При пропуске по «уважительным причинам» сроков, установленных частями «первой» и «второй» настоящей статьи, они могут быть восстановлены судом.

Если требования работников обоснованы, необходимо принять меры по минимизации ущерба от прокурорской проверки. Готовить документы, возможно выплатить денежные средства в добровольном порядке,подумать об обращении в суд с иском о взыскании материального ущерба причиненного недостачей (в этом случае,кстати есть шанс окончить дело мировым соглашением с взаимовыгодными последствиями). По возможности имейте под рукой юриста с хорошими рекомендациями, для сопровождения прокурорской проверки предприятия.
В вашем случае грамотная юридическая защита обойдется дешевле возможных последствий.

Источник: http://www.9111.ru/%D1%81%D1%80%D0%BE%D0%BA_%D0%B8%D1%81%D0%BA%D0%BE%D0%B2%D0%BE%D0%B9_%D0%B4%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8/%D1%81%D1%80%D0%BE%D0%BA_%D0%B4%D0%B0%D0%B2%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8_%D0%BD%D0%B5%D0%B4%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B0%D1%87%D0%B8/

Списание просроченных задолженностей в бухгалтерском и налоговом учете

Статья опубликована в журнале «Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях» № 1 январь 2013 г.

Молчанов Валерий,
Монако Ольга
Эксперты службы
Правового консалтинга ГАРАНТ

Аннотация

В статье рассмотрено как муниципальное унитарное предприятие, имея просроченные (истек срок исковой давности) дебиторскую и кредиторскую задолженности, при этом первичные документы, подтверждающие факт возникновения задолженностей, отсутствуют, может списать их в бухгалтерском и налоговом учете.

В бухгалтерском учете кредиторская (дебиторская) задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов (расходов) на основании данных инвентаризации расчетов, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

В налоговом учете сумма просроченной кредиторской задолженности должна быть включена в состав внереализационных доходов. Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, при отсутствии первичных документов, подтверждающих факт возникновения задолженности, не может учитываться в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли.

В своих разъяснениях по вопросу своевременности списания дебиторской и кредиторской задолженности Минфин России рекомендует руководствоваться положениями ГК РФ (письмо Минфина России от 29.01.2008 N 07-05-06/18).

Общий срок исковой давности устанавливается в три года (ст. 196 ГК РФ). Пунктом 1 ст. 200 ГК РФ разъяснено, что течение срока исковой давности начинается со дня, когда организация узнала о нарушении своего права. По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (п. 2 ст. 200 ГК РФ). При этом следует учесть, что течение срока исковой давности может быть прервано предъявлением иска в установленном порядке, а также признанием должником своего долга (ст. 203 ГК РФ). После перерыва течение срока исковой давности начинается заново, а время, истекшее до перерыва, не засчитывается в новый срок.

Кроме того, действиями, прерывающими срок исковой давности, в частности, являются (п. 20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума ВАС РФ «О некоторых вопросах, связанных с применением норм Гражданского кодекса Российской Федерации об исковой давности» от 15.11.2001 N 15/18):

  • признание претензии;
  • частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга;
  • уплата процентов по основному долгу;
  • изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или рассрочке платежа);
  • акцепт инкассового поручения.

Любое из этих событий приводит к тому, что срок исковой давности начинается заново. То есть списание задолженности откладывается.

В письме УФНС России по г. Москве от 17.04.2007 N 20-12/036354 указаны следующие действия должника, свидетельствующие о признании им своего долга:

  • обращение к кредитору с просьбой об отсрочке платежа;
  • подписание акта сверки задолженности, то есть письменное подтверждение признания наличия задолженности;
  • заявление о зачете взаимных требований;
  • соглашение о реструктуризации долга и т.п.
  • Списание задолженности производится также по другим основаниям, предусмотренным законодательством, в частности, в главе 26 ГК РФ. Так, обязательства могут прекращаться:
  • освобождением кредитором должника от лежащих на нем обязанностей (ст. 415 ГК РФ);
  • невозможностью исполнения, если она вызвана обстоятельством, за которое ни одна из сторон не отвечает (ст. 416 ГК РФ);
  • на основании акта государственного органа, если в результате его издания исполнение обязательства становится невозможным (ст. 417 ГК РФ);
  • смертью должника, если исполнение неразрывно связано с личностью должника (ст. 418 ГК РФ);
  • ликвидацией юридического лица (должника или кредитора) (ст. 419 ГК РФ).

Задолженность с истекшим сроком исковой давности выявляется по каждому договору, так как в договорах устанавливается разный срок исполнения. В случае отсутствия в договоре условий по срокам оплаты такой момент начинается со дня предъявления претензий должником. Через семь дней после предъявления начинается течение срока исковой давности (ст. 314 ГК РФ).

Одним из условий для правомерного списания с учета кредиторской или дебиторской задолженности является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами (ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ), п. 26 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н).

Порядок проведения инвентаризации расчетов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49 (далее — Указания).

В соответствии с п. 1.5 Указаний проведение инвентаризации обязательно перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. В то же время инвентаризацию расчетов можно проводить и ежеквартально с целью недопущения пропусков исковой давности. Таким образом, обязанность проведения ежегодной инвентаризации закреплена за организацией законодательно.

Читайте так же:  Выгонит или выгонет из дома

Инвентаризационная комиссия путем документальной проверки должна установить правильность и обоснованность числящихся на счетах бухгалтерского учета сумм дебиторской и кредиторской задолженности, сроки ее возникновения, а также выявить нереальные к взысканию долги.

Суммы задолженности, по которым истек срок исковой давности, списываются по каждому обязательству на основании (п.п. 77, 78 Положения):

  • данных проведенной инвентаризации;
  • письменного обоснования списания;
  • приказа (распоряжения) руководителя организации.
  • Результаты инвентаризации расчетов оформляются унифицированными документами по учету результатов инвентаризации, утвержденными постановлением Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88, а именно:
  • актом инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (форма N ИНВ-17);
  • справкой к акту инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами» (приложение к форме N ИНВ-17). При этом в справке к акту инвентаризации должны быть указаны документы, подтверждающие наличие и сумму задолженности.

Такими документами могут быть (письма УФНС РФ по г. Москве от 22.03.2011 N 16-15/[email protected], от 21.12.2009 N 16-15/134520, от 07.04.2009 N 16-15/033034, от 19.12.2007 N 20-12/121646):

  • договоры;
  • платежные поручения, расходный кассовый ордер и другое;
  • товарные накладные (акты выполненных работ (оказанных услуг);
  • акты приема-передачи товаров.

Если организация не располагает первичными документами, актами сверок с контрагентом в связи с невозможностью установления контактов с ним, то в таком случае, полагаем, организация вправе заполнить форму N ИНВ-17 и приложение к форме N ИНВ-17 на основании данных ее бухгалтерского учета (данных 1С). По нашему мнению, в этом случае задолженность может быть списана в бухгалтерском учете на основании приказа руководителя с приложением бухгалтерской справки.

Налоговый учет кредиторской задолженности

Согласно п. 18 ст. 250 НК РФ внереализационным доходом признается доход в виде суммы кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением кредиторской задолженности по уплате налогов и сборов, пеней и штрафов. То есть, если по числящейся на балансе организации кредиторской задолженности кредиторы не потребовали возврата долга до истечения срока исковой давности, организация (должник) обязана списать такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли, включая НДС. Такое списание производится единовременно и в бухгалтерском учете, и в налоговом учете.

Кредиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Доход в виде кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, учитывается в составе внереализационных доходов в последний день того отчетного периода, в котором истекает срок исковой давности (смотрите письма УФНС России по г. Москве от 29.09.2009 N 16-15/100975, 04.07.2008 N 20-12/063584, письмо Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894).

Иными словами, если по числящейся на балансе организации задолженности кредиторы не потребовали возврата долга в период до истечения срока исковой давности, организация-должник должна включить такую задолженность во внереализационные доходы для целей налогообложения прибыли (письмо УФНС России по г. Москве от 19.12.2007 N 20-12/121646).

Пунктом 1 ст. 265 НК РФ предусмотрено, что расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде в соответствии с п. 18 ст. 250 НК РФ, относятся к внереализационным расходам.

Если на момент списания кредиторской задолженности суммы НДС, относящиеся к данной задолженности, ранее были предъявлены к вычету, то в этом случае НДС не восстанавливается и не учитывается в составе расходов для исчисления налога на прибыль (п. 3 ст. 170 НК РФ).

Обращаем внимание, если кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности не будет списана и не включена в состав внереализационных доходов организации в соответствующем отчетном (налоговом) периоде, то налогооблагаемая база за этот период будет занижена. Арбитражная практика свидетельствует, что суды в этом случае поддерживают налоговое ведомство (постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 02.09.2011 N Ф08-5147/11, Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 05.10.2011 N 15АП-8979/11). Следовательно, при отсутствии первичных документов, а также данных инвентаризации за предшествующие налоговые периоды, на наш взгляд, есть вероятность предъявления претензий налоговым органом по срокам списания кредиторской задолженности и, соответственно, занижению налоговой базы по налогу на прибыль (постановления Президиума ВАС от 08.06.2010 N 17462/09 и от 15.06.2010 N 1574/10).

Налоговый учет дебиторской задолженности

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ в целях исчисления налога на прибыль налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, — убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам приравниваются убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, в том числе суммы безнадежных долгов.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством, обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Иными словами, для подтверждения права на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на убытки в виде безнадежных долгов налогоплательщик должен представить документы, подтверждающие размер задолженности и период ее образования, а также обосновать истечение срока исковой давности для ее взыскания либо представить сведения о ликвидации должника (постановление ФАС Московского округа от 14.08.2009 N КА-А40/7665-09-2).

Документами, подтверждающими факт возникновения дебиторской задолженности, могут быть любые соответствующие требованиям п. 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ первичные документы о совершении хозяйственной операции, в результате которой образовался долг контрагента перед налогоплательщиком (накладные на передачу ценностей, акты приемки-сдачи работ (услуг), платежные документы и другие). При этом договор сам по себе первичным документом, свидетельствующим о совершении хозяйственной операции, в подавляющем большинстве случаев не является.

Что касается акта сверки, то необходимо иметь в виду, что данный документ также не является первичным учетным документом, подтверждающим совершение хозяйственной операции, поскольку финансовое состояние сторон при этом не изменяется.

Аналогичные разъяснения содержаться в письме ФНС России от 06.12.2010 N ШС-37-3/16955 «О подтверждении расходов в виде сумм дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности».

Таким образом, просроченная дебиторская задолженность, неподтвержденная первичными документами, не может быть учтена в составе внереализационных расходов при налогообложении прибыли (постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.04.2010 по делу N А10-3883/2009).

Список литературы

1. Гражданский кодекс РФ.
2. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
4. Налоговый кодекс РФ.
5. Порядок проведения инвентаризации расчетов установлен Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://www.garant.ru/company/about/press/smi/457496/

Срок исковой давности по инвентаризации
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here