Общая судебная экономическая экспертиза

Предлагаем ознакомиться с тематической статьей, в которой полностью освящен вопрос: общая судебная экономическая экспертиза. Если после прочтения останутся дополнительные вопросы или уточнения, то обратитесь к дежурному юристу.

Виды судебной экспертизы

Общая характеристика

В зависимости от предмета исследования и стоящих перед экспертом задач различают следующие виды экономических экспертиз: бухгалтерская, финансово-экономическая, налоговая, которая входит в состав финансово-экономической экспертизы.

Экономическая экспертиза подразделяется на судебную и несудебную.

Судебная экономическая экспертиза

Судебная экономическая экспертиза производится в определенной процессуальной форме. Поэтому процессуальное законодательство регламентировало порядок назначения судебной экспертизы, ее проведения и процессуального оформления; определило права и обязанности участников процесса в связи с производством экспертизы. Таким образом соблюдение процессуальной производства судебной экономической экспертизы является необходимым условием допустимости заключения эксперта-экономиста как судебного доказательства.

Какой порядок назначения судебной экономической экспертизы?

Судебная экономическая экспертиза может быть назначена по: инициативе суда, ходатайству лиц, участвующих в деле в любой стадии судебного процесса. В случае назначения судебной экономической экспертизы после рассмотрения ходатайства суд (судья) выносит определение об удовлетворении ходатайства о назначении экономической экспертизы (полном или частичном) или об отказе в удовлетворении (с указанием мотивов), которое приобщается к материалам дела.

Таким образом ходатайство о проведении экономической экспертизы может быть заявлено в суде первой и апелляционной инстанции или в досудебной стадии, но до вынесения решения судом.

В какой форме пишется ходатайство и что в нем указывается?

Ходатайство пишется в произвольной форме. В обязательном порядке в ходатайстве указывается: 1) номер статьи 79 ГПК РФ, если дело рассматривается в суде общей юрисдикции, либо 82 АПК РФ, в случае рассмотрения дела в Арбитражном суде; 2) вопросы, на которые должен будет ответить эксперт; 3) наименование организации или Ф.И.О. эксперта, которой или кому Вы хотите поручить проведение экспертизы; 4) перечень материалов для исследования экспертной организацией или экспертом (при необходимости); 5) срок проведения экспертизы; 6) размер вознаграждения экспертной организации или эксперту.

Для выбора экспертной организации или эксперта суду необходимо предоставить информационное письмо от экспертной организации или эксперта.

Что сообщается в информационном письме?

В информационном письме экспертная организация или эксперт-экономист дает свое согласие на проведение судебной экономической экспертизы и сообщает суду следующие сведения:

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

  • наименование экспертной организации;
  • адрес;
  • возможность проведения судебной экспертизы (наличие в организации соответствующих экспертов, наличие специального оборудования и т.д.);
  • стоимость экспертизы (максимально возможная цена); срок проведения экспертизы (максимальный срок);
  • необходимые документы для проведения экспертизы (минимальный перечень документов для проведения судебной экспертизы);
  • срок проведения экспертизы;
  • ФИО и квалификацию эксперта.
Образцы ходатайств .

Образец ходатайства в арбитражный суд;

Какие вопросы указываются в ходатайстве на разрешение эксперту?

Вопросы экспертного исследования зависят от вида экономической экспертизы. Типовые вопросы для каждого вида экспертизы приведены в разделах сайта; «Бухгалтерская экспертиза»; «Финансово-экономическая экспертиза»; «Налоговая экспертиза».

Несудебная экономическая экспертиза

Несудебная экономическая экспертиза является экспертным исследованием. В отличии от судебной экономической экспертизы к ней не предъявляется требования четкого соблюдения специального порядка назначения и производства экспертного исследования, а также использования полученных при этом результатов, которые предусмотрены процессуальным законодательством. Результатом несудебной экспертизы является акт экспертного исследования и не имеет для суда статус доказательства.

Где можно использовать результат несудебной экспертизы?

Акт экспертного исследования возможно использовать:

  • для заключения мирового соглашения , мировое соглашение может быть заключено в любой момент судебного процесса, в том числе на стадии возбуждения исполнительного производства;
  • в судебном процессе по ходатайству стороны и решению суда приобщаться в качестве иных документов;
  • в иных сферах финансово — хозяйственной деятельности юридических и физических лиц для решения задач экономического характера. Типовые задачи экономической экспертизы указаны в разделе сайта «Экономическая экспертиза» «Какие задачи решает экономическая экспертиза?».

Несудебную экономическую экспертизу могут заказать заинтересованные лица в проведении экспертного исследования: адвокаты, физические и юридические лица

Источник: http://sudexspertpro.ru/judicial-economic-expertise/types-of-forensic-examination.html

Судебная экономическая экспертиза

Общая характеристика

Экспертиза представляет собой исследование для ответа на вопросы, требующие специальные познания.

Экономическая экспертиза исследует и устанавливает фактические данные о финансово-хозяйственной деятельности исследуемых лиц посредством разрешения вопросов, касающихся выполнения договорных обязательств, распределения прибыли, инвестиций и других сделок, и хозяйственных операций.

В каких случаях необходимо проведение экономических экспертиз?

Экономические экспертизы проводятся в рамках гражданских, арбитражных и уголовных процессов, по запросу адвоката (защитника), физических и юридических лиц, заинтересованных в ее проведении.

Что является предметом экономической экспертизы?

Предметом экономической экспертизы выступают конкретные хозяйственные операции, показатели, а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование в организации доходов, денежных средств, негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности. Предмет исследования определяет вид экономической экспертизы: бухгалтерская, финансово-экономическая, налоговая. Данное разделение повышает оперативность реагирования на потребности современного судопроизводства в использовании специальных знаний и является весьма условным.

Какие задачи решает экономическая экспертиза?

Задачей экономической экспертизы является проверка обоснованности нарушений, установленных во время проверки исследуемого лица. Эксперты ООО «Аудит, учет, экспертиза» составили примерный перечень общих типовых задач экономической экспертизы:

  • установление нарушений в процессе документальной фиксации сведений о финансовых операциях, в процессе организации, распределения и использования предприятием доходов, денежных средств (фондов);
  • установление искажений в налоговом и бухгалтерском учете и анализ их воздействия на размер налогооблагаемой базы;
  • выявление фактов отклонений, нарушений в финансово-кредитной сфере;
  • определение кредитоспособности заемщика, т.е. его способность своевременно и в полном объеме осуществить возврат заемных средств;
  • определение направлений расходования целевых средств;
  • установление налогооблагаемой базы, исчисление и уплата налогов и иных обязательных взносов и платежей в бюджеты различных уровней и внебюджетные фонды;
  • выявление соответствия между налогооблагаемой базой, суммой налоговых отчислений и между нормами отечественного законодательства;
  • расчет долей учредителей (акционеров) в имуществе хозяйствующего субъекта, определение суммы денежных средств, которые причитаются участнику общества в случае выходя его из состава, а также размера дивидендов акционерам по результатам финансового года;
  • иные ситуации, разрешение которых требует участия специалиста в области экономических наук.

Для каждого вида экономической экспертизы типовые задачи приведены на сайте в разделах «Бухгалтерская экспертиза»; «Финансово-экономическая экспертиза»; «Налоговая экспертиза».

Что исследует экономическая экспертиза?

Объектами исследования экономической экспертизы подразделяются на основные и вспомогательные.

К основным объектам экспертного исследования относятся учетные документы:

  • первичные учетные документы: счета, акты, накладные, универсально-передаточные документы, счета-фактуры, кассовые документы, платежные документы, справки бухгалтера и другие документы, содержащие информацию о финансово-хозяйственных операциях;
  • учетные регистры: книги, журналы-ордера, оборотные ведомости, карточки учета, автоматизированная система учета и другие документы, предназначенные для регистрации, систематизации и накопления информации, которая содержится в первичных документах, принятых к бухгалтерскому и налоговому учету;
  • бухгалтерская и налоговая отчетность и отчетность в фонды.
Читайте так же:  Заявление о выдаче определения арбитражного суда

К вспомогательным объектам экспертного исследования относятся внеучетные документы:

  • учредительные документы;
  • учетная политика для целей бухгалтерского и налогового учета;
  • материалы инвентаризации: инвентаризационные описи, сличительные ведомости, протоколы решений инвентаризационных комиссий и другие материалы, относящиеся к инвентаризации;
  • акты налоговой, аудиторской и других проверок;
  • договоры, контракты контрагентами;
  • иные документы, содержащие исходные данные, относящиеся к предмету экономической экспертизы.
Что такое специальные знания?

Для производства экономических экспертиз эксперту необходимо наличие специальных знаний в области экономики, финансов, бухгалтерского учета, аудита, а для производства судебной экономической экспертизы эксперту необходимо наличие специальных знаний двойной компетенции: экономической и экспертно-процессуальной.

Источник: http://sudexspertpro.ru/judicial-economic-expertise.html

Судебные экономические экспертизы

В современных условиях в связи развитием финансово-экономической сферы возрастает объем споров по экономическим вопросам между хозяйствующими субъектами. Причем имеет место увеличение не только количества, но и разнообразия спорных вопросов, рассматриваемых в судебном порядке. Этот процесс тесно взаимосвязан с анализом информации о хозяйственных операциях, отраженной в документах учета и отчетности. Такая информация может быть получена при проведении судебно-экономической экспертизы. Судебно-экономические экспертизы являются одними из наиболее распространенных в гражданском судопроизводстве, хотя их производство организовано пока только в некоторых государственных судебно-экспертных учреждениях.

Судебно-экономические экспертизы представляют собой процессуальные действия, проводимые в установленном законом порядке, основывающиеся на специализированном исследовании экономической деятельности на основании финансово-хозяйственной документации, которые осуществляются с использованием специальных знаний в области экономической науки с целью выявления фактических данных о совершении хозяйственных операций.

Основная цель судебно-экономических экспертиз — содействие судебным органам в исследовании и интерпретации экономических показателей, выявления их умышленных и неумышленных искажений.

Предметом судебно-экономических экспертиз являются фактические данные о совершении хозяйственных операций, исследование и оценка которых требуют специальных знаний в сфере экономики, бухгалтерского учета, финансов, необходимых для разрешения дела.

Если конкретизировать предмет судебно-экономических экспертиз по гражданским делам и арбитражным спорам, то им являются фактические данные (обстоятельства дела), позволяющие с использованием специальных знаний установить нарушения законодательства (гражданского, налогового, финансового, трудового и пр.), являющиеся причинами споров между сторонами.

Объектами экономических экспертиз являются первичные и отчетные документы, которые отражают произведенные хозяйственные операции и содержат информацию о наличии и движении материальных и денежных средств. Такими документами являются:

  • — договоры между хозяйствующими субъектами;
  • — инвентаризационные и сличительные ведомости и иные материалы инвентаризации;
  • — первичные бухгалтерские документы;
  • — учетные регистры бухгалтерского учета (ведомости, журналы-ордера, оборотно-сальдовые ведомости, карточки счетов и т.д.);
  • — бухгалтерская отчетность;
  • — иные материалы, необходимые для производства судебно-экономической экспертизы (материалы проведенных аудиторских проверок и т.д.).

Вышеуказанные документы отражают хозяйственные процессы деятельности организации и имеют доказательную силу при рассмотрении дела в суде. В ходе рассмотрения арбитражных и гражданских дел по экономическим спорам необходимо проведение экспертизы бухгалтерской документации.

В качестве доказательств в арбитражном и гражданском процессах принимается исключительно заключение эксперта (а не, например, аудиторское заключение, так как аудитор не является участником процессуальных правоотношений).

Производство судебных экономических экспертиз регулируется процессуальным законодательством и Законом о судебно-экспертной деятельности. Помимо этого эксперт-экономист опирается в своих исследованиях на нормы кодексов, другие законы и нормативные акты.

Основаниями для назначения судебно-экономической экспертизы являются:

  • — необходимость ответов на вопросы с применением специальных знаний в области экономики;
  • — противоречие между материалами дела;
  • — ходатайство участников процесса о назначении судебно-экономической экспертизы;
  • — заключение экспертов других специальностей о необходимости проведения судебно-экономической экспертизы.

Современная судебно-экономическая экспертиза имеет широкие возможности. С ее помощью производится, например:

  • — установление соответствия операций нормативным документам;
  • — выявление фактически совершенных операций;
  • — определение стоимости акции и других элементов бизнеса;
  • — определение полноты уплаты налогов в бюджеты всех уровней и др.

Методическая база судебно-экономических экспертиз — это совокупность методических приемов, применяемых при экспертном исследовании хозяйственных операций, отраженных в учете и оценке финансовой деятельности организаций. При производстве судебно-экономических экспертиз нет типовых ситуаций, а вопросы суда зависят от особенностей рассматриваемой ситуации. Это обусловливает отсутствие единой методики судебно-экономических экспертиз.

При проведении судебно-экономических экспертиз, как правило, используются следующие методы:

Синтез- метод изучения объекта в его целостности, единстве и взаимосвязи его частей. В финансово-хозяйственном контроле синтез можно связать с анализом. Он позволяет соединить объекты, расчлененные в процессе анализа, установить их связь и познать предмет как единое целое.

Индукция — прием исследования, представляющий собой умозаключение от частных факторов к общим выводам, т.е. вывод о состоянии объекта делается на основании исследования отдельных его сторон, например экспертиза документов, отражающих задолженность организации, проводится первоначально по данным аналитического учета, а затем — по данным синтетического учета.

Дедукция — исследование состояния объекта в целом на основе логических рассуждений, выведение выводов о его составных элементах, т.е. умозаключение от общего к частному.

Конкретизация — исследование объектов во всей их разносторонности, многообразии.

Системный анализ — изучение объекта исследования как совокупности элементов, образующих систему, т.е. возможность дать оценку поведения объекта как системы со всеми факторами, влияющими на его функционирование.

Экономический анализ — система приемов раскрытия и определения причинно-следственных связей, обусловивших конфликтную ситуацию в хозяйственных операциях, которая в результате стала объектом расследования правоохранительными органами.

Экономико-математический метод применяется при установлении интенсивности влияния факторов на результаты финансово-хозяйственной деятельности с целью оптимизации функционирования организации.

Проверка арифметических расчетов (пересчет) представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение экспертом самостоятельных расчетов.

Проверка документов (инспектирование): документальная информация может быть внутренней, внешней, внешней и внутренней одновременно. Документы, подготовленные и обработанные внутри экономического субъекта, являются внутренними. Внешние документы готовятся и отправляются эксперту-экономисту третьими лицами. Проверка документов заключается в том, что эксперт-экономист должен убедиться в достоверности и доброкачественности определенного документа. Для этого контролируются определенные записи в бухучете и первичном документе, которые подтверждают реальность и целесообразность выполнения операции, например, проверка документов по формальным признакам (соответствие унифицированной форме, наличие необходимых реквизитов) и по существу отраженных операций (их целесообразность и законность).

Прослеживание представляет собой процедуру, в ходе которой эксперт-экономист проверяет некоторые первичные документы, отражение их данных в регистрах синтетического и аналитического учета, соответствие типовой корреспонденции счетов плану счетов и положениям по бухучету.

Читайте так же:  Закон о защите информации и персональных данных

Встречная проверка представляет собой проверку документов у контрагента проверяемой организации.

Эксперт-экономист в заключении отвечает на вопросы, поставленные судом о соответствии организации системы бухгалтерского учета нормативным актам, о нарушении законодательства (гражданского и налогового), о выполнении договорных обязательств и т.д.

Необходимо отметить, что в заключении не допускаются выводы о преднамеренных действиях (искажениях), нецелевом использовании и т.д., т.е. возможна только констатация тех или иных фактов, но не оценка действий конкретных лиц, являющаяся прерогативой суда.

При проведении экономических экспертиз используются показатели в трех измерителях: 1) натуральных; 2) стоимостных; 3) трудовых.

В настоящее время судебно-экономическая экспертиза делится на два основных рода: судебно-бухгалтерскую и судебную финансово-экономическую экспертизы1. Каждый из родов экономических экспертиз подразделяется на виды в зависимости от характера исследуемой экономической информации. Виды экономических экспертиз в свою очередь, подразделяются на подпилы и зависимости от специфики исследуемых объектов.

В современных экономических условиях любая хозяйственная операция представляет собой симбиоз финансов, учета и других экономических явлений. Это обусловливает взаимосвязь судебно-бухгалтерской и судебной финансово-экономической экспертиз. Исходя из этого, в некоторых случаях необходимо проведение комплексных экспертиз, когда эксперту определен круг вопросов, требующих применения широкого спектра экономических знаний (например, оценка стоимости акций и их отражение в учете предприятия). В этом случае решение вопроса невозможно без одновременного совместного участия специалистов в различных областях знания в формулировании одного общего вывода.

Источник: http://studme.org/111009176812/pravo/sudebnye_ekonomicheskie_ekspertizy

Объекты судебно-экономической экспертизы

Объекты судебно-экономической экспертизы проверяются в ходе юридической экспертизы, являющейся необходимой в том случае, если в процессе судебного разбирательства появляются вопросы, связанные с бухгалтерским учетом. Судебно-экономическая экспертиза, как таковая, занимается исследованием финансово-хозяйственной деятельности различных предприятий, ставших объектом расследования органов правоохраны. В нее входят такие узкоспециальные аспекты, как налоговый или бухгалтерский учет.

Почему предприятия попадают под пристальное внимание правоохранительных органов? Вследствие такой своей работы, когда происходит убыток или недостача финансов, имеет место расхищение собственности компании или бесхозяйственность, влекущая негативные последствия для работы предприятия и его сотрудников. Тогда и предоставляется возможность проверить объекты судебно — экономической экспертизы, в которые входят различные документы, воспроизводящие деятельность фирмы и с помощью которых можно определить нарушение.

К таким документам относятся:

  1. различные гражданско-правовые договоры;
  2. учетные документы бухгалтерской направленности;
  3. различные регистры учета, как то журналы, ведомости, учетные карточки;
  4. инвентаризационные материалы: опись товаров, протоколы решения комиссий по инвентаризации, заявления сотрудников, несущих материальную ответственность;
  5. документы, имеющие отношение к бухгалтерскому учету: отчеты кассиров и материально-ответственных работников;
  6. документы, подтверждающие налоговую отчетность;
  7. прочие заключения, касающиеся объектов судебно-экономической экспертизы, показания свидетелей, протоколы проверки, материалы судебного дела.

Объекты судебно-экономической экспертизы могут быть определены, исходя из потребностей судопроизводства, когда необходимо применение специальных познаний в сфере экономической практики или же теории, если это поможет суду в будущем установить истину. В результате в ходе судебного разбирательства должны быть выяснены и, главное, доказаны факты предпринимательской деятельности, послужившие возникновению состава преступления и определение их последствий для экономического развития предприятия.

Необходимо отметить, что объекты судебно-экономической экспертизы могут рассматриваться в гражданском и уголовном судебном процессе. Поэтому, если речь идет об арбитраже, в объекты рассмотрения судебно-экономической экспертизы входят и обстоятельства дела и обязанности сторон, которые определяются законом или заключенным договором. Дело в том, что если экономика регулируется гражданско-административным правом, то неправдивые данные в документах юридического значения фактически являются несоответствием действительной работе предприятия.

  1. несоответствие фактического использования прибыли предприятия и указанного в отчетной документации и контрактах гражданско-правовой направленности;
  2. несоответствие фактических хозяйственных операций и документальных данных;
  3. несоответствие результатов коммерческой деятельности сведениям, указанным в отчетных бухгалтерских документах.

Поэтому для определения нанесенного материального ущерба и проводится анализ объектов судебно — экономической экспертизы, который предполагает квалифицировать данный ущерб как такой, который стал следствием нарушений закона в экономической деятельности предприятия.

Теперь, что касается криминального судебного процесса. Закон уголовно-процессуального характера занимается установлением обстоятельств, которые можно охарактеризовать как преступление, имеющее определенные мотивы и требуют доказательства вины, характера и величины ущерба, нанесенного правонарушением. Исходя из этого, к объектам судебно — экономической экспертизы уголовного дела можно отнести:

  • нецелевое использование коммерческого дохода наряду с наличием ложной информации в отчетных документах бухгалтерского характера;
  • отклонение от уплаты обязательных выплат и государственных налогов наряду с нецелевым применением коммерческих прибылей предприятия и наличием неправдивой информации либо полным ее отсутствием в документах распорядительного плана и декларациях.

В сфере гражданского права законодательство четко регламентирует обязательную уплату налогов, правила ведения бухгалтерского учета, его контроля и составлением отчетных документов. В состав преступления входит документация изначально неправдивой информации, которая имеет юридическое значение, поскольку подобные документы дают право судебной защиты законных интересов и прав имущественного характера. К составу преступления относят также:

  • присутствие вины;
  • наличие убытка;
  • характер ущерба;
  • способы его нанесения;
  • присвоение или нецелевое использование доходов.

В связи со всем вышесказанным, можно сделать вывод, что проверка объектов судебно-экономической экспертизы является конечным результатом в изучении документов, которые могут содержать или явно содержат следы экономического преступления. Именно поэтому проведением изучения объектов судебно-экономической экспертизы занимаются организации или отдельные уполномоченные личности, имеющие квалификацию в делах подобного плана. Изучение объектов судебно-экономической экспертизы является чрезвычайно сложным и трудоемким процессом, который требует наличия специальных знаний в сфере экономики и права, финансовой деятельности и бухгалтерского учета.

Некоммерческое партнерство «Федерация Судебных Экспертов» имеет аккредитацию на проведение изучения объектов судебно-экономической экспертизы. Поэтому не нужно терять драгоценное время на поиск сомнительных специалистов – обратившись в НП «Федерация Судебных Экспертов», Вы получите качественную экспертизу судебно-экономических объектов короткие сроки.

Источник: http://sud-expertiza.ru/obekty-sudebno-ekonomicheskoy-ekspertizy/

Судебная финансово-экономическая экспертиза: понятие, предмет, объект, вопросы

В судах разбираются экономические споры совершенно новых форм. Это обусловлено многими причинами: развивается предпринимательская деятельность, появляются ранее неизвестные условия хозяйствования. Кроме этого, в стране реализованы налоговая, ценовая, банковская реформы. Незаконные доходы, нецелевое использование средств и т.д. становятся предметом судебных разбирательств. Сегодня особенно актуальны новые приемы в процессе проведения финансово-экономической экспертизы.

Судебная финансово-экономическая экспертиза проводится при разрешении хозяйственных споров, связанных с финансовыми операциями: кредитованием, процедурой банкротства, валютными операциями.

Обстоятельства дела, касающиеся финансового состояния предприятия, факты, которые свидетельствуют о возникновении и реализации доходов, отрицательные явления в этих действиях, правонарушения относительно финансовой дисциплины становятся предметом СФЭЭ. Экспертиза проводится с целью определения результатов финансовой деятельности, или для определения объема незаконных доходов, скрытой государственной прибыли и т.д.

Вопросы и задачи судебной финансово-экономической экспертизы

Читайте так же:  Заявление в суд можно подать электронно
Видео (кликните для воспроизведения).

Экспертиза проводится на основе документации финансово-экономического характера.

Задачи СФЭЭ следующие:

  • установить искажение финансовых показателей предприятия и степень их обоснованности;
  • исследовать финансовое состояние в целом;
  • проанализировать структурные и динамические показатели;
  • установить отклонения в распределении и реализации прибыли;
  • проанализировать расчеты по доходам;
  • определить оборотные средства предприятия, причины образования задолженности.

Замечание 1

Судебная финансово-экономическая экспертиза назначается в случаях завышения продажных цен, занижения закупочных цен, превышения уровня рентабельности, получения сверхприбыли монопольными организациями.

Экспертиза решает вопросы следующего порядка:

  • верно ли соответствие отчетов и фактического финансового состояния? Что привело к отсутствию платежеспособности?;
  • можно ли было предоставить ссуду другому предприятию без ущерба, за счет каких финансовых средств?;
  • равна ли себестоимость продукции затратам, не занижены ли данные о прибыли?;
  • сколько стоит простая или привилегированная акция предприятия?;
  • не указывают ли финансовые действия предприятия не нецелевое использование денежных средств?

Для экспертизы необходима документация, отражающая финансовую деятельность организации. К таким документам относятся журналы-ордера, ведомости, книга регистрации хозяйственных операций, баланс предприятия с приложениями. Системные данные в результате исследований должны быть представлены полно, комплексно, отражая балансовые взаимосвязи оборотов по счетам. Если нет регистров бухгалтерского учета, для экспертизы могут быть предоставлены первичные документы.

Изучая первичные документы, следует делать акцент на искажении данных отчетов, которые выражаются в бестоварности операций купли-продажи, отсутствии актов выполненных работ при зачислении на счет организации средств, отсутствии счетов-фактур, накладных.

После исследования документации, можно решать вопрос о необходимости проведения экспертизы.

Экспертный анализ балансовых операций, которые отражаются в бухгалтерском учете, позволяет выявить множественные нарушения, свидетельствующие о недостоверности финансовой документации, а значит о правонарушениях в организации. Однако, такой анализ возможен только при комплексности предоставленных эксперту данных.

Методики проведения СФЭЭ

В судебной финансово-экономической экспертизе базовым элементом является системный экономический анализ доходов и затрат организации и их сопоставление. Операции исследуются с точки зрения их образования и финансовых результатов, а также финансового состояния организации. Предметом изучения СФЭЭ является содержание, степень рентабельности, прибыли, структурированный анализ показателей.

Изучение финансовых операций – расчетов денежных платежей в бюджет и ассигнований из бюджета, документов по финансированию и кредитованию, отчетности по использованию финансов необходимо для того, чтобы выявить отрицательные явления в финансовой деятельности, которые повлияли на финансовое состояние предприятия в результате несоблюдения финансовой дисциплины.

В экспертизе большое значение имеет использование специальных правил, которые регулируют финансовую сферу. В СФЭЭ используются логические модели, экономико-математические методы, структурно-функциональный анализ, анализ связей, многомерный анализ и другие методы.

В зависимости от того, какой вопрос следует прояснить, избирается комплекс методов. Выявленные нарушения позволяют экспертам сделать вывод об искажениях финансовых результатов предприятия.

Механизм искажений выясняется при анализе противоречий данных учета: дебета и кредита по разным группам счетов, таких как счета основных средств и производственных запасов, затрат на производство, расчетов, разнородных по составу счетов, также выявляются остатки по счетам, целевое назначение самих счетов.

Нарушения в финансовой сфере

Нарушения в финансовой и банковской сферах занимают особое место, так как они причиняют ущерб не только хозяйствующим субъектам, но и экономическим интересам общества.

Экспертиза в сфере кредитования предполагает следующие исследования:

  • при каких обстоятельствах создавалась фирма, получившая кредит;
  • договор открытия кредитной линии;
  • возврат кредита: гарантии и обеспечение;
  • документация на льготное получение кредита;
  • изъятие из оборота кредитных средств, при каких обстоятельствах обналичивались, движение активов, приобретенных на средства кредита;
  • движение полученных кредитных средств.

Вопросы, возникающие по делам о незаконном предпринимательстве, как правило, типовые. Например, выявление финансовых пирамид. Эксперт выясняет, есть ли в документах признаки финансовой пирамиды? Это достаточно сложный экономико-математический процесс, поэтому в качестве экспертов приглашаются специалисты – математики.

Часто экспертиза выявляет факты, которые косвенно подтверждают незаконное предпринимательство.

При анализе документов было выявлено отсутствие собственных и взятых в аренду офисных помещений и складов. Но договоры поставки показали, что предусмотрено поступление товара на склад. Кроме того, в штатном расписании организации числится кладовщик. По выписке из банка выяснилось, что регулярно производится оплата за использование системы «Клиент-Банк». Использование данной системы предполагает наличие компьютеров. Но данные бухучета говорили об обратном, что на предприятии отсутствуют собственные и арендованные основные средства.

Эксперт несомненно обратит внимание на данные противоречия.

Большое количество споров в арбитражном суде возникает из-за договоров. Определение правомерности оплаты по договорам – важная задача экспертов.

Затраты организации за 2018 г. отражены в следующих статьях;

Рисунок 1. Статьи затрат

Расходы на транспорт составляют 84%. Согласно договору транспортные услуги оказывает ООО «Ветер». Сторонами установлены расценки и закреплены в договоре, но документация, которая подтверждает установленные расценки, отсутствует. Акты на выполнение работ-услуг являются подтверждением оказания транспортных услуг. Но экспертиза выяснила, что информация об объемах, расчете стоимости, расшифровки подписей отсутствует. Это не дает возможности эксперту определить стоимостную оценку транспортных расходов.

Экспертиза определила, что оплатой за товар являются депозитные сертификаты. Организация не имеет собственных средств на счетах. Все средства, поступившие на счет организации, поступают от ООО «Пегас» по агентскому договору с целью перечисления этих средств поставщикам. Эксперт усомнился в использовании целевых средств. Им было установлено, что в IV квартале 2018 года организация использовала средства не по целевому назначению в сумме 124 421 000 руб. Из них: на собственные расходы организации направлено 1 466 000 руб. На покупку векселей при отсутствии поручения принципала направлено 122 955 000 руб. Эксперт определил, что предприятие также приобрело векселя Сбербанка России на сумму 122 953 000 руб. Опять же при отсутствии поручения. Эксперт усомнился в правомерности приобретения векселей.

Дальнейшее исследование показало, что по дополнительному соглашению часть векселей была передана заемщику ООО «Глобус» на сумму 70 000 000 руб. Заемщик имеет обязательство вернуть другие векселя того же эмитента на ту же сумму. Процент по займу составил 3% – 2 100 000 руб. и уплачен посредством передачи на сумму процентов простых векселей того же эмитента до 31 декабря 2018 г.

  1. Отсутствие разрешительного документа ООО «Пегас» на передачу векселей заемщику ООО «Глобус». Векселя – это собственность ООО «Пегас», они приобретены организацией для передачи поставщику. Отсутствие разрешительного документа доверителя говорит о неправомерности данной операции.
  2. Нарушены сроки уплаты по договору займа (передача простых векселей Сбербанка России). В этом случае должны начисляться пени за просрочку. Стало быть, стоимость векселей отражена неверно.

По акту приема передачи векселей видно, что векселя от ООО «Пегас» поступили для расчета с ООО «Волна» по:

  • спецификации от01.04.2005 № 16/379 на сумму З 197 112 руб.
  • спецификации от 01.04.2005 № 16/482 на сумму 409 403 523 руб.
  • спецификации от 01.04.2005 № 16/489 на сумму 458 625 347 руб.
Читайте так же:  Введение в заблуждение должностным лицом статья

В учете отражается:

Рисунок 2. Данные учета

Эксперт считает, что данные должны быть отражены следующим образом:

Рисунок 3. Принцип отражения операций на основании экспертного мнения

Экспертизой установлено, что часть товара была отгружена при отсутствии поступления средств от принципала в противоречие агентскому договору, где значится, что срок поставки исчисляется со дня поступления средств от принципала.

Согласно платежному поручению от 17.11.2005 №384 погашена задолженность принципала за поставленную продукцию по счету-фактуре от 31.07.2005 №291 в сумме 180618551 руб.

Следует сказать, что полнота объектов экспертизы не была обеспечена. Не был предоставлен аналитический учет. Согласно Положения по бухучету «Учет финансовых вложений», такой учет организация обязана вести.

Эксперт сделал вывод, что векселя, полученные для оплаты от покупателя, должны передаваться поставщику. Акты приема-передачи отсутствуют. Эксперт поставил под сомнение правомерность операций, которые отражены в бухучете, а следовательно, и погашение задолженности поставщику. Экспертиза не подтверждает правомерность принятия НДС к возмещению из бюджета.

Вопросы оплаты труда также являются частыми случаями судебных разбирательств. Проводятся экспертизы по начислению и выплате заработной платы.

Работник предприятия Н был премирован по итогам года на сумму 25 тыс. руб. В договоре указано, что работник Н может получать премии и вознаграждения. Однако документ о порядке и условиях премирования на предприятии отсутствует. Экспертиза пришла к выводу, что данные выплаты при отсутствии системных положений не могут считаться расходами, которые учитываются в налогообложении прибыли. Значит, работодатель неверно рассчитал сумму налога на прибыль организации.

Специальные методы экономического анализа позволяют установить факты финансовой деятельности, не отраженные в первичной документации.

Незавершенное производство на конец года составило 1 040 000 руб. Экспертиза рассчитала 1 198 000 руб. При расчете доли незавершенного производства применяется формула:

Д = С а л ь д о « К » С а л ь д о « Н » + В .

Где, Д — доля незавершенного производства; сальдо « К » – авансы, не отработанные на конец месяца; сальдо «Н» – авансы, не отработанные на начало месяца; В – выручка от реализации услуг за текущий месяц.

Согласно экспертным методикам следует применить формулу:

Д = С а л ь д о « К » С а л ь д о « К » + В .

При неверном расчете доли незавершенного производства искажается налогооблагаемая база по налогу на прибыль на 158 000 руб.

При экспертизе хозяйственной деятельности организации основными задачами являются:

  • оценка эффективности организации;
  • отклонения фактических показателей от плановых;
  • размеры повышения эффективности производства;
  • мероприятия по повышению рентабельности.

Судебная финансово-экономическая экспертиза решает множество задач и затрагивает все сферы экономической науки.

Источник: http://zaochnik.com/spravochnik/pravo/sudebnye-ekspertizy-v-grazhdanskom-sudoproizvodstv/sudebnaja-finansovo-ekonomicheskaja-ekspertiza/

Судебные экономические экспертизы, их технология и значение

Увеличивающееся количество разнообразных хозяйствующих субъектов на территории Российской федерации подразумевает постоянное усложнение деловых и экономических связей. Благодаря чему увеличивается количество разного типа спорных ситуаций.

Споры в финансово-экономической сфере нуждаются в исследованиях и доказаниях фактов, в участии сертифицированных, специально обученных специалистов, обладающих опытом экономических судебных и внесудебных исследований и рассмотрения спорных случаев. Кроме того бизнесу нужны поддержки, консультации, аудиты.

Темой нашей статьи являются судебно экономические исследования экспертного типа, и их значение для разрешения конфликтов и развития экономических и хозяйственных отношений. Чем больше развиваются сферы производства, науки и хозяйствования, тем больше становится видов спорных случаев, и тем опытнее должны быть эксперты, которые смогут их разрешить. Мы с вами рассмотрим эту сферу работы на примере деятельности АНО «Судебный эксперт», проводящей все виды популярных и нужных сейчас экономических экспертных исследований.

Еще некоторое время назад качественные и полные, в том числе судебные, экономические экспертизы были прерогативой государственных учреждений. Но сегодня эти услуги прекрасно выполняют хорошо подготовленные и мощные негосударственные и некоммерческие организации в разных регионах России. Одной из таких прогрессивных организаций, работающих во всех регионах, является АНО «Судебный эксперт».

Независимая экономическая экспертиза – ее сущность и цель

Качественная, сертифицированная и разносторонняя экономическая экспертиза охватывает многие стороны деятельности предприятий, организаций и компаний, может разрешать спорные случаи, расследовать нарушения, оптимизировать деятельность, оказывать аудиторские услуги и брать различные задачи «на аутсорс». Что значит буквально «внешний источник», или «выполнение задач на стороне».

Чаще всего востребована такая экономическая экспертиза, которая ведет исследования и анализ данных отчетности и учета финансовой и хозяйственной деятельности компаний, предприятий, организаций. Для гражданского судопроизводства это востребованное исследование, которое очень эффективно можно использовать сегодня – когда негосударственные и некоммерческие организации предлагают услуги разных типов обслуживания для увеличения эффективности предприятий.

На основе специальных экономических и экспертных знаний и технологий сертифицированные экономические эксперты исследуют любую документацию финансово-хозяйственной деятельности, любую отчетность и документы учета. В результате открываются факты обо всех операциях, могут выявляться скрытые ресурсы предприятий, могут анализироваться отношения с другими предприятиями, отслеживаться степени соблюдения договоров, корректироваться и находиться решения для финансово-хозяйственной деятельности.

Есть три основных направления экономической экспертизы, все из которых вам может предложить наша организация, работающая на всей территории РФ и стран СНГ:

  • судебная экспертиза при расследованиях: помощь судебным органам и предприятиям, организациям, в расследовании случаев возможных или подозреваемых искажений экономических показателей деятельности предприятий, фактов отчетности, нарушений договоров или правил деятельности. Выявление, расследование случаев нарушения разного законодательства – в областях налогов, трудового права и в других областях;
  • экспертиза по судебным или гражданским делам о любых спорных случаях в экономической и финансово-хозяйственной сфере между предприятиями, лицами и организациями;
  • экономические экспертные исследования процессов финансовой и хозяйственной деятельности, изучение показателей с целью аудита, оптимизации процессов производства и любой деятельности. Сюда же можно отнести и выполнение бухгалтерских и экономических экспертных услуг для компаний и предприятий – то, что называется «аутсорсингом», привлечением сторонних специалистов от экспертных компаний, или с помощью экспертных компаний.

Особенных успехов в последней сфере из описанных в этом списке добились за последние годы специалисты российской независимой экспертизы. Это те люди и компании, которые идут навстречу нашим предпринимателям и производителям и помогают им в оптимизации процессов, улучшении показателей, в аутсорсинге, то есть выполнении ряда важных работ для компаний и организаций.

Читайте так же:  Виды суда по делам несовершеннолетних

Сегодняшние эксперты могут предложить вам не только информационную и правовую помощь и аудит, но и полное бухгалтерское обслуживание разного типа, которое будет гарантированно точным, и будет нести с собой, в случае работы с мощной организацией, и другие важные и полезные возможности. Именно так это происходит в случае с АНО «Судебный эксперт», и к нам мы советуем вам прямо сейчас же и обратиться.

Для чего проводить экономическую экспертизу, финансовую экспертизу, чем может помочь финансовая экспертиза

Раньше чаще всего словосочетание «экономическая экспертиза» звучало в отношении судебных и гражданских процессов и расследований. И только за последнее время стало практиковаться такое ее использование, как аудит и помощь в работе. Так что сперва рассмотрим «судебные» ее функции. Да в общем и экспертиза как таковая, можно сказать – это и есть в основном расследование. Отдельно можно говорить об аудите, консультировании, информационной поддержке и аутсорсинге.

Но сперва об экспертных исследованиях и операциях в рамках «конфликтных» судебных и гражданских процессов. Во время которых приглашенные судом, вами или любой другой стороной экономические независимые или государственные эксперты проводят бухгалтерские, налоговые, или финансовые исследования. И в их процессе могут определять, доказывать и расследовать следующие случаи:

  • определять и расследовать в подробностях факты искажения отчетности по налогам и бухгалтерии;
  • определять и анализировать воздействия искажений налоговой и финансовой отчетности на размеры налогооблагаемых баз компаний и предприятий;
  • определять и расследовать искажения отчетности по различным финансовым и хозяйственным операциям, по использованию денежных и материальных ресурсов, фондов, доходов;
  • искажения в отчетности компаний и предприятий по расходам и доходам компаний и предприятий;
  • установление степени правильности расходования различных средств и степени правильности уплаты различных налогов, пошлин и выполнения договорных обязательств;
  • финансово-кредитная сфера – расследование и фиксация нарушений правил и отклонений от правил, предусмотренных для таких операций;
  • и все другие случаи, в которых предприятиями, компаниями, лицами, хозяйствующими субъектами нарушаются законы или нарушаются договора, заключенные с другими сторонами, или полностью или частично могут нарушаться правила, касающиеся финансово-кредитной, деловой или хозяйственной деятельности.

С другой стороны, многие услуги сертифицированных экономических экспертов относятся к такому обслуживанию, которое может использоваться как в рамках расследований, так и в процессе помощи компаниям, лицам и предприятиям. Эти услуги можно использовать и как экспертные в ходе спорных процессов, и как вспомогательно-консультационные:

Вторая часть заключает в себе в частности такой пункт, как «исследования процессов хозяйственной деятельности и оптимизация расходов и этих процессов по различным статьям», который является очень важным, и может означать самые разные услуги, от бухгалтерских до любых других, практических и аналитических. А это огромный потенциал помощи, если речь идет о хороших специалистах-экономистах!

На такие услуги и консультации вы не можете рассчитывать в любой российской экспертной организации. А если где-то их вам предложат, то не везде вы можете рассчитывать на то, что эти услуги будут в надлежащей мере вам предоставлены, и предоставлены качественно, и в широком ассортименте. Как же бороться с такой проблемой, если все же есть желание иметь под рукой возможность надежной экспертной и информационной поддержки?

Обращаться стоит к самым мощным негосударственным учреждениям – это полная подготовка специалистов, ответственность и стабильность в работе, возможность вас обслужить на всей территории Российской федерации по самым разнообразным направлениям. Такие возможности есть у АНО «Судебный эксперт». Широчайший ассортимент экспертиз дает возможность получать услуги по множеству направлений, серьезная подготовка экспертов и их опыт позволяют решать множество задач.

Какие материалы и документы изучает судебная экономическая экспертиза и экономическая экспертиза

Давайте рассмотрим, какие материалы будут интересны специалистам, рассматривающим деятельность лица, компании, предприятия в порядке тех или иных экономических экспертиз. Возьмем самый распространенный случай – изучение хозяйственных операций в процессе расследования споров:

  • различные распорядительные документы, в том числе уставные документы;
  • договора, приказы и сверочные акты по исполнению приказов и договоров;
  • все документы по налоговой отчетности и касающиеся ее пояснительные записки;
  • регистры по налоговому учету и регистры по бухгалтерскому учету – карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости, журналы-ордера, ведомости и другие документы;
  • первичная кассовая и бухгалтерская документация;
  • отчетность по бухгалтерии;
  • выписки из государственных реестров и регистрирующих органов, в частности касающиеся долей собственников и ценных бумаг, активов;
  • сличительные ведомости, инвентаризационные документы;
  • документы и материалы, полученные в результате аудиторских проверок на предприятии или в компании;
  • все остальные документы, отчетные и первичные, из которых могут выясняться механизмы той или иной деятельности, причины получения тех или иных результатов, подробности операций и сделок, пути движения материальных и денежных средств, возникновения приходов или расходов предприятий и лиц.

В результате проверок всех таких документов у наших сертифицированных экономических специалистов будет возможность выдачи заключений по любым вопросам, из тех, которые мы перечислили выше в этой статье, и по некоторым другим – все дело в том, какая у вас сложится ситуация. Кроме того, можно проводить исследования и делать заключения самого разного характера, касающиеся экономической деятельности предприятий, компаний и лиц разного статуса и рода занятий.

Те документы, которые мы перечислили в последнем списке – являются доказательными при рассмотрении разных дел в судах. Эксперты могут правильно оперировать этими документами и выносить соответствующие предположения, заявления, заключения, делать нужные выступления в суде. Оформлять в виде полезных отчетов результаты своих анализов и давать руководству предприятий и компаний, бухгалтерским специалистам, консультации по вопросам деятельности компаний и предприятий.

Если дела рассматриваются в гражданских и арбитражных судах, то для доказания фактов и процессов необходимо получение от наших специалистов экспертного заключения. Выдает его наша экспертиза бухгалтерской документации, и оно должно быть заключением именно эксперта, а не аудитора, поскольку в правоотношениях процессуальных аудиторское заключение не имеет силы.

Более подробно о том, как и что для вас делает сегодня наша экономическая и бухгалтерская экспертиза, вы можете узнать в консультациях с нашими работниками. Обращайтесь к нам по контактным данным на любых, в том числе региональных сайтах нашей компании, вы легко найдете эти данные в разделе «Контакты» и на любой странице. До встречи в АНО «Судебный эксперт»!

Видео (кликните для воспроизведения).

Источник: http://sudexpa.ru/articles/sudebnye-ekonomicheskie-ekspertizy-ikh-tekhnologiia-i-znachenie/

Общая судебная экономическая экспертиза
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here